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財稅[2012]4號  2012年1月12日頒布   廣西天華編輯

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省(自治區)國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：
　　為了支持企業(yè)、事業(yè)單位改革，促進(jìn)國民經(jīng)濟持續、健康發(fā)展，現就企業(yè)、事業(yè)單位改制重組等涉及的契稅政策通知如下：
　　一、企業(yè)公司制改造
　　非公司制企業(yè)，按照《中華人民共和國公司法》的規定，整體改建為有限責任公司(含國有獨資公司)或股份有限公司，有限責任公司整體改建為股份有限公司，股份有限公司整體改建為有限責任公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。上述所稱(chēng)整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權利、義務(wù)的行為。
　　非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)(公司)在新設公司中所占股份超過(guò)50%的，對新設公司承受該國有獨資企業(yè)(公司)的土地、房屋權屬，免征契稅。
　　國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過(guò)85%的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬，免征契稅。上述所稱(chēng)國有控股公司，是指國家出資額占有限責任公司資本總額超過(guò)50%，或國有股份占股份有限公司股本總額超過(guò)50%的公司。
　　二、公司股權(股份)轉讓
　　在股權(股份)轉讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(股份)，公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。
　　三、公司合并
　　兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依據法律規定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。
　　四、公司分立
　　公司依照法律規定、合同約定分設為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。
　　五、企業(yè)出售
　　國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷(xiāo)，并且買(mǎi)受人按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。
　　六、企業(yè)破產(chǎn)
　　企業(yè)依照有關(guān)法律、法規規定實(shí)施破產(chǎn)，債權人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權屬，免征契稅；對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。
　　七、債權轉股權
　　經(jīng)國務(wù)院批準實(shí)施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。
　　八、資產(chǎn)劃轉
　　對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門(mén)按規定進(jìn)行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。
　　同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個(gè)人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。
　　九、事業(yè)單位改制
　　事業(yè)單位按照國家有關(guān)規定改制為企業(yè)的過(guò)程中，投資主體沒(méi)有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等有關(guān)法律法規妥善安置原事業(yè)單位全部職工，與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動(dòng)用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權屬，免征契稅；與原事業(yè)單位超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。
　　十、其他
　　以出讓方式或國家作價(jià)出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規定的免稅范圍，對承受方應按規定征收契稅。
　　本通知所稱(chēng)企業(yè)、公司是指依照中華人民共和國有關(guān)法律法規設立并在中國境內注冊的企業(yè)、公司。
　　本通知執行期限為2012年1月1日至2014年12月31日。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財稅[2008]175號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位改制有關(guān)契稅政策的通知》(財稅[2010]22號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策若干執行問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2009]89號)同時(shí)廢止。

　　財政部 國家稅務(wù)總局

　　二○一二年一月十二日