各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：
為落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號）的有關(guān)精神，進(jìn)一步促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動(dòng)我國信息化建設，現將軟件產(chǎn)品增值稅政策通知如下：
一、 軟件產(chǎn)品增值稅政策
（一）增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
（二）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規定的增值稅即征即退政策。
本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設計、改進(jìn)、轉換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內。
（三）納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著(zhù)作權屬于受托方的征收增值稅，著(zhù)作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過(guò)國家版權局注冊登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉讓著(zhù)作權、所有權的，不征收增值稅。
二、軟件產(chǎn)品界定及分類(lèi)
本通知所稱(chēng)軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數據。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷(xiāo)售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品。
三、滿(mǎn)足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以享受本通知規定的增值稅政策：
1.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；
2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著(zhù)作權行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計算機軟件著(zhù)作權登記證書(shū)》。
四、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算
（一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：
即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%
當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額
當期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×17%
（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：
1.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法
即征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%
當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額
當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×17%
2.當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額的計算公式
當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備銷(xiāo)售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷(xiāo)售額
計算機硬件、機器設備銷(xiāo)售額按照下列順序確定：
①按納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計算確定；
②按其他納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計算確定；
③按計算機硬件、機器設備組成計稅價(jià)格計算確定。
計算機硬件、機器設備組成計稅價(jià)格= 計算機硬件、機器設備成本×（1+10%）。
五、按照上述辦法計算，即征即退稅額大于零時(shí)，稅務(wù)機關(guān)應按規定，及時(shí)辦理退稅手續。
六、增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應稅勞務(wù)的，對于無(wú)法劃分的進(jìn)項稅額，應按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進(jìn)項稅額；對專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設備及工具的進(jìn)項稅額，不得進(jìn)行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內不得變更。
專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫(xiě)打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備。
七、對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規定按照組成計稅價(jià)格計算確定計算機硬件、機器設備銷(xiāo)售額的，應當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規定的增值稅政策。
八、各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可根據本通知規定，制定軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的管理辦法。主管稅務(wù)機關(guān)可對享受本通知規定增值稅政策的納稅人進(jìn)行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本通知規定增值稅政策的，稅務(wù)機關(guān)除根據現行規定進(jìn)行處罰外，自發(fā)生上述違法違規行為年度起，取消其享受本通知規定增值稅政策的資格，納稅人三年內不得再次申請。
九、本通知自2011年1月1日起執行。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng )新，發(fā)展高科技，實(shí)現產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財稅字[1999]273號）第一條、《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅[2000]25號）第一條第一款、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確電子出版物屬于軟件征稅范圍的通知》（國稅函[2000]168號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第十一條第一款和第三款、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策問(wèn)題的通知》（財稅[2006]174號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅[2008]92號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅[2009]65號）第一條同時(shí)廢止。
財政部
國家稅務(wù)總局
二○一一年十月十三日
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